Как подать декларацию о доходах в Латвии?

Каждый год у жителей Латвии есть возможность подать в Службу государственных доходов (СГД) годовую декларацию о доходах и получить возврат переплаченных налогов за предыдущие три года. Многим подача декларации кажется сложным процессом: непонятно, за что можно вернуть налоги и как правильно заполнять декларацию. Кроме того, каждый год становится актуальным вопрос: как вообще предвидеть, получу ли я возврат или образуется долг и надо будет доплатить?

В этой статье разберемся в налоговой системе Латвии, а эксперт в сфере налогов Вероника Махонина расскажет, как правильно заполнить годовую декларацию.

Как устроена налоговая система в Латвии?

Чтобы понять, какие налоги учитываются в декларации, для начала нужно разобраться, как работает налоговая система Латвии. С 1 апреля 1995 года в нашей стране действует Закон о налогах и пошлинах. Согласно закону, в Латвии существует 14 видов налогов.

Налоги платят физические и юридические лица Латвии и иностранных государств, а также группы таких лиц, чье существование подкреплено договором или соглашением, которые ведут деятельность, облагаемую налогом или предполагающую получение прибыли в будущем. Например, если вы получаете заработную плату, вы платите подоходный налог. Если у вас есть недвижимость — платите налог на недвижимость, и т.д.

Какие налоги платит физическое или юридическое лицо, определяется типом его деятельности в соответствии с законодательством. В рамках темы годовой декларации о доходах нас интересует подоходный налог.

Что такое подоходный налог?

Подоходный налог взимается с доходов физических лиц. Этот налог состоит из нескольких частей.

1. Налог на заработную плату, который платит  работодатель с дохода, получаемого работником.
2. Налог на доход от экономической деятельности, если он не облагается подоходным налогом с предприятия, и налог на другие источники дохода. Например, если вы работаете как самозанятое лицо или сдаете в аренду квартиру, с этих доходов нужно заплатить налог.
3. Налог на доходы от капитала, включая налог на прирост капитала.
4. Патентная пошлина на отдельные виды экономической деятельности.
5. Подоходный налог входит в налог на микропредприятия, предусмотренный Законом о налоге на микропредприятия.
6. Подоходный налог на сезонных сельскохозяйственных рабочих.

Полный список доходов, облагаемых подоходным налогом, можно найти на сайте Министерства экономики.

Как считается подоходный налог?

В Латвии действует прогрессивная ставка: чем больше доход, тем больше налог.

В феврале 2024 года актуальны следующие ставки:

• 20% на годовой доход до 20004 евро,
• 23% на годовой доход от 20004 евро до 78100 евро,
• 31% на годовой доход, превышающий 78100 евро.

Обычно подоходный налог платят после того, как задекларируют все доходы. Однако, чтобы упростить процесс сбора налогов, Закон предусматривает возможность часть налогов платить во время периода таксации, то есть в течение года. Так, например, работодатель сам считает и платит налог на зарплату сотрудников, а сотрудникам не нужно отдельно декларировать эти доходы. Для такого рода доходов применяют отдельные ставки:

• 20% на месячный доход до 1667 евро,
• 23% на месячный доход от 1667 евро.

Эти ставки действуют при условии, что налоговая книжка физического лица числится у работодателя, который платит налог за своего сотрудника. Если налоговая книжка не числится у работодателя, применяют единую ставку в 23%.

Существуют и другие ставки: на капитал и прирост капитала, интеллектуальную собственность и другие доходы. Актуальные ставки можно найти на сайте Министерства экономики.

Необлагаемый минимум и другие льготы

Законом предусмотрены определенные налоговые льготы. Необлагаемый минимум — это минимальный размер дохода, который не облагается налогом. В 2024 году необлагаемый подоходным налогом минимум составялет 500 евро в месяц или 6000 евро в год.

Если у вас есть иждивенцы, законом предусмотрены дополнительные льготы — 250 евро в месяц за каждого иждивенца. Таким образом, если у вас двое детей, то необлагаемый минимум составляет 500 + 250 + 250 = 1000 евро в месяц.

Полный список лиц, которым полагаются налоговые льготы на подоходный налог, можно найти на сайте Министерства экономики.

Как образуется долг по налогам и как этого избежать?

Рассказывает бухгалтер и эксперт в сфере налогов Вероника Махонина.

Все дело в плавающем размере необлагаемого минимума и дифференцированном подоходном налоге.

Что такое дифференцированная ставка налога?

Прогнозируемый уровень доходов определяется с 2018 года. Дважды в год СГД рассчитывает дифференцированный необлагаемый минимум с учетом доходов за предыдущие 6 месяцев. Если доходы за год превышают 21600 евро, минимум не применяется. При сумме ниже указанного порога он также может колебаться, поэтому в прошлом году мог образоваться как долг, так и переплата налога.

Кто мог оказаться в такой ситуации?

Человек, который по тем или иным причинам ранее не работал:

• выпускники вузов или студенты, которые решили совмещать работу с учебой,
• безработные, которые длительное время не могли трудоустроиться,
• молодые родители, которые вернулись к работе после отпуска по уходу за ребенком.

У этих людей ранее не было доходов, кроме пособий или стипендии, то есть СГД не могла точно спрогнозировать необлагаемый минимум.

Кроме того, долг мог образоваться у тех, кто получал вознаграждения (например, гонорары), или у работающих пенсионеров. Общая сумма доходов таких лиц за год также могла превысить порог в 20004 евро, а все вознаграждение облагалось единой ставкой в 20%.

Как выяснить, есть ли у меня долг?

Можно самостоятельно или при помощи бухгалтера подсчитать доходы за весь год. Второй вариант, который рекомендует СГД: после 1 марта зайти в EDS и увидеть, кто кому должен — вы государству или государство вам. Здесь не будут учитываться оправданные расходы, которые в основном надо вносить в декларацию самостоятельно

Как исправить ситуацию?

С налогообложением доходов за прошлый год уже ничего не сделать, остается только ожидать вердикта. Но можно избежать такой ситуации в будущем. Для этого надо зайти в EDS в раздел «Algas nodokļa grāmatiņa», где вы увидите свой прогнозируемый необлагаемый минимум. Также можно поставить галочки «Nepiemērot prognozēta mēneša minimumu» и/или »Piemērot iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmi 23%». В этом случае, если с вас удержат больше налогов, чем полагается с учетом общего дохода за год, то при подаче декларации вы получите переплаченную часть обратно.

За что можно вернуть налоги?

Если человек работает и платит подоходный налог, он может вернуть часть переплаченного подоходного налога с населения. В первую очередь, речь идет о «лишней» части налога, учитывая дифференцированную ставку налога и плавающий необлагаемый минимум. То есть у вас мог образоваться как долг, так и переплата.

Налоги можно вернуть за следующие категории:

• медицинское лечение, стоматология, вакцинация и другие медицинские услуги, которые человек получает именно в медицинских учреждениях,
• высшее образование, повышение квалификации,
• детское образование по интересам (образовательное учреждение должно быть зарегистрировано, проверить регистрацию можно на сайте регистра),
• пожертвования благотворительным организациям и политическим партиям (не более 600 евро и не более чем 50% от общих годовых доходов), при условии, что данная благотворительная организация зарегистрирована в специальном регистре — проверить статус компании можно на сайте СГД,
• вложения в частные пенсионные фонды, страхование жизни с накоплением (до 10% от облагаемого налогом годового дохода, не более 4000 евро в год). Срок действия договора страхования здоровья не может быть менее 10 лет. Это не относится к договорам, заключенным до 31 декабря 2017 года, а их срок не может быть короче 5 лет.

Также в оправданные расходы можно включить 600 евро на каждого члена семьи, но только за образование и медицину.

Можно ли списывать расходы за родственников?

Можно списать расходы только тех членов семьи, которые сами не подают декларацию. Оправданные расходы можно указать в годовой декларации за:

• детей и внуков,
• родителей, бабушек и дедушек,
• братьев и сестер, если они несовершеннолетние или продолжают учебу в возрасте до 24 лет (нет трудоспособных родителей), а также совершеннолетних братьев и сестер с инвалидностью 1-й и 2-й группы,
• официальных супругов.

Кто может быть иждивенцем (они обязательно должны быть занесены в налоговую книжку):

• несовершеннолетние дети, дети, которые продолжают учебу, до достижения 24-летнего возраста,
• внуки и находящиеся на воспитании дети, если с их родителей нет возможности взыскать алименты, в том числе пока ребенок продолжает обучение, но не старше 24 лет,
• несовершеннолетние братья и сестры, в том числе те, кто продолжает обучение, но не старше 24 лет и при условии, что их родители нетрудоспособны,
• лица, находящиеся под опекой или попечительством,
• иждивенцы, указанных выше лиц, а также несовершеннолетние дети неработающих супругов,
• супруги, родители, бабушки, дедушки и дети до 18 лет, которые не работают и имеют инвалидность,
• неработающие супруги, имеющие несовершеннолетнего ребенка с инвалидностью; неработающие супруги, воспитывающие ребенка до 3 лет,
• неработающие супруги, у которых 3 и более детей в возрасте до 18 лет или продолжающий учебу до 24 лет, если хотя бы один ребенок до 7 лет, неработающие супруги, у которых 5 и более детей до 18 лет или продолжающие учебу до 24 лет.

Годовая декларация и её положения

Сроки подачи годовой декларации: с 1 марта по 1 июня 2024 года, если годовые доходы не превышают 78 100 евро. Если годовые доходы превышают 78 100 евро, срок подачи годовой декларации — с 1 апреля по 1 июля 2024 года.

Декларацию обязательно должны подавать:

• лица, которые ведут хозяйственную деятельность. Плательщики микроналога годовую декларацию не сдают. Но если вы стали плательщиком микроналога не 1 января, а например, начиная со 2 квартала, то за тот период, когда вы не были плательщиком микроналога, вы обязаны подать годовую декларацию,
• лица, которые получали доходы за границей, в том числе моряки,
• лица, которые получили необлагаемые доходы, свыше 10000 евро, например, продали движимое/недвижимое имущество, получили денежные подарки от родственников,
• лица, которые получают доходы от сдачи недвижимой собственности, в случае если они её регистрировали в СГД под уплату налога в 10%,
• лица, которые получают доходы от продажи растущего леса или древесины, с которого не удерживался налог сразу в момент выплаты,
• лица, которые получают другие облагаемые доходы, с которых обязаны заплатить ПНН, например денежные подарки от 3 лиц.

Для добровольной декларации за 2023 год срок подачи — с 1 марта 2024 года и в течение 3 лет. Это значит, что в этом году вы можете отчитаться за 2023, 2022 и 2021 годы, а до 16 июня 2024 года — еще и за 2020 год. Можно подавать изменения в декларации (например, вы нашли чеки на оправданные расходы за предыдущие годы, но не учли их ранее).

Важно: в соответствии с законодательством, кредитные учреждения Латвии  подают в СГД данные об обороте на счетах каждого жителя Латвии, в случае если плюсовой оборот за календарный год больше 15000 евро. Далее СГД сравнивает эту информацию с вашей годовой декларацией и если разница между вашими годовыми доходами и оборотом по счёту значительная, вы можете получить запрос от СГД с просьбой объяснить, почему существует разница. Поэтому при подаче годовой декларации необходимо чётко задекларировать все доходы.

Какие бланки декларации надо заполнять?

Декларация о доходах за 2023 год состоит из декларации D и 7 приложений.

1 приложение D1 «Доходы, полученные за год таксации в Латвии».

Если вы работаете как наёмный работник, в этом приложении информация появится автоматически из тех налоговых отчётов, что сдала за вас фирма, где вы работаете. В этом же приложении указываются все необлагаемые доходы — алименты, подарки от родственников и т.д.

2 приложение D1.прим1 «Полученные за год таксации доходы, к которым не применяются дифференцированные необлагаемый минимум и льготы».

Например, доходы от сдачи недвижимости

3 приложение D2 «Доходы, полученные физическим лицом (резидентом) за границей»

Здесь нужно учесть доходы, которые вы получили, если работали за границей.

4 приложение D2.1 «Доходы, полученные за границей физическим лицом (моряком), который работает по найму (трудовые отношения) на борту судна, используемого в международных перевозках».

Это приложение должны использовать моряки.

5 приложение D3 «Доходы от хозяйственной деятельности».

Если ведете хозяйственную деятельность, все доходы от нее нужно учитывать в этом приложении.

6 приложение D3.1 «Доходы от хозяйственной деятельности, если налогоплательщик ведет бухгалтерию в системе двойных записей».

7 приложение D4 «Оправданные расходы за обучение, медицинские услуги, пожертвования и подарки».

Надо заполнять только те приложения, которые относятся именно к вам. Вся информация, которая есть в распоряжении налогового ведомства, будет автоматически занесена в декларацию. Это ваши доходы от заработной платы, с которой по месту работы удержаны налоги, государственные стипендии и пособия, затраты на пенсионные накопления из латвийских банков, чеки из медицинских учреждений, если вы заранее подписали согласие, а также другие данные.

Доходы, полученные за границей

Если вы являетесь налоговым резидентом Латвии, важно помнить, что вы также обязаны подать годовую декларацию о всех доходах, которые получили за границей.

Если в стране, где вы получили доход, уже был уплачен соответствующий налог, то при подаче годовой декларации резидент Латвии обязан предоставить справку из налоговой службы другой страны о том, какой доход был выплачен, какие налоги были удержаны и уплачены. В Латвии таксационный год равен календарному году, соответственно, справка из налоговой другой страны должны содержать информацию именно о календарном годе для Латвии — в некоторых странах период отчётности не равен календарному году.

Если между Латвией и той страной, где был получен доход, есть конвенция об устранении двойного налогообложения, то именно за эту деятельность ПНН дополнительно уплачивать не надо. Но, при наличии других доходов в Латвии, может возникнуть риск доплаты ПНН из того, что общий годовой доход вырастет и, например, будет больше 20004 евро, из-за чего ставка будет не 20%, а 23% и, соответственно, придётся доплачивать налог.

Между налоговыми службами Латвии и других стран происходит обмен информацией о том, что у налогового резидента Латвии есть доход за границей. Латвийская СГД в любом случае получит эту информацию, поэтому лучше задекларировать свои доходы своевременно.

В какой срок надо доплатить подоходный налог с населения?

Срок уплаты ПНН — 23 июня 2024 года. Если сумма ПНН превысит 640 евро, то ПНН при подаче декларации автоматически разделится на три части, и каждую треть суммы нужно будет внести до 23 июня, 23 июля и 23 августа 2024 года.

Если ваш годовой доход превышает 78100 евро, то срок уплаты ПНН будет соответственно сдвинут на месяц — 24 июля, 24 августа и 24 сентября 2024 года.

Вы имеете право написать заявление в СГД о продлении срока уплаты налога, если не можете вовремя оплатить ПНН.

Минимальный ПНН – 50 евро в год

Если вы ведёте хозяйственную деятельность по упрощённой схеме и за 2023 год у вас не было доходов, то вы обязаны до 23 июня заплатить минимальный налог в размере 50 евро.

Минимальный ПНН не начисляется:

• в первый год после регистрации хозяйственной деятельности и за следующий год,
• за год, когда прекращена хозяйственная деятельность или закончен процесс ликвидации.

Например:

1. Если подлежащая обложению сумма доходов 150 евро, то налог составляет 30,00 евро (20% от 150 евро), но в бюджет надо перечислить не 30 евро, а 50 евро, то есть минимальный налог.
2. Если в течение года у вас был больничный Б (который оплачивает государство), сумма минимального налога уменьшается на количество дней болезней. Эта информация проставляется автоматически.

Сотрудничество с Incredit

Предприятие Incredit успешно работает на латвийском рынке финансовых услуг уже 13 лет. За это время компания стала одним из лидеров потребительского кредитования и имеет уже более 200 000 довольных клиентов.

Эту и другие интересные и полезные статьи об актуальных на данный момент вопросах и всегда важных темах предлагает предприятие Incredit. Если попали в ситуацию, когда требуются дополнительные денежные средства, вы можете получить необходимую сумму или ее часть в качестве потребительского кредита, например, из списка предлагаемых компанией Incredit услуг.